江苏开放大学财务报表分析第三次形考作业最新高分参考答案

任务内容:(请将各题答案填在作答结果相应位置)

财务报表分析第三次网上形成性考核作业

正森公司2018年的资产负债表和利润表如表1和表2所示

表1正森公司资产负债表

  2018年12月31日               单位:万元

资产年初数年末数负债及股东权益年初数年末数
货币资金110116短期借款180200
交易性金融资产80100应付账款182285
应收账款350472应付职工薪酬6065
存货304332应交税费4860
流动资产合计8441020流动负债合计470610
   长期借款280440
固定资产470640应付债券140260
长期股权投资82180长期应付款4450
   非流动负债合计464750
无形资产1820负债合计9341360
非流动资产合计570840股本300300
   资本公积5070
   减:库存股  
   盈余公积8492
   未分配利润4638
   股东权益合计480500
资产总计14141860负债及股东权益总计14141860

表2正森公司利润表

 2018年度                      单位:万元

项目本年累计数
一、营业收入5800
   减:营业成本3480
       税金及附加454
       销售费用486
       管理费用568
       财务费用82
       资产减值损失 
    加:公允价值变动收益(损失以“—”号填列) 
        投资收益(损失以“—”号填列)54
        其中:对联营企业和合营企业的投资收益 
二、营业利润(亏损以“—”号填列)784
加:营业外收入32
    减:营业外支出48
三、利润总额(亏损以“—”号填列)768
    减:所得税费用254
四、净利润(亏损以“—”号填列)514
五:每股收益 
(一)基本每股收益(元) 
(二)稀释每股收益(元) 

其他资料:

(1) 该公司2018年末有一项未决诉讼,如果败诉预计要赔偿对方50万元。

(2) 2018年是该公司享受税收优惠政策的最后一年,从2019年起不再享受税收优惠政策,预计营业税金的综合税率将从现行的8%上升到同行业的平均税率12%。

(3) 该公司所处行业的财务比率平均值如表3所示。

表3财务比率行业平均值

财务比率行业均值财务比率行业均值
流动比率2总资产周转率(次)2.65
速动比率1.2资产净利率19.88%
资产负债率0.42销售净利率7.5%
应收账款周转率(次)16净资产收益率34.21%
存货周转率(次)8.5  

问题:通过计算该公司2018年的各项指标,分别对该企业的偿债能力、营运能力及获利能力进行分析,评价该公司财务状况存在的主要问题,并提出改进意见。

参考答案:

1、对该企业的偿债能力分析

流动比率=1020/610=1.67

一般情况下,该指标越大,表明公司短期偿债能力越强,通常,该指标在2左右较好。该指标低于行业平均值,说明该公司短期偿债能力较弱。

速动比率= (1020-332)/610=1.13

一般情况下,该指标越大,表明公司短期偿债能力越强,通常该指标在1左右较好。该指标稍低于行业平均值,说明该公司短期偿债能力稍弱。

资产负债率=1360/1860=0.73

一般认为,资产负债率的适宜水平是0.4-0.6。该指标高于行业平均值,稍高,已经达到警戒线的位置,企业要引起重视,不要出现资不抵债的情况。

2、对该企业营运能力分析

应收帐款周转率=5800/[ (350+472)/2]=14.11一般来说,应收账款周转率越高、平均收账期越短,说明应收账款的收回越快。否则,企业的营运资金会过多地呆滞在应收账款上,影响正常的资金周转。该公司的应收账款周转率稍低于行业平均值,说明周转速度慢于行业平均值。

存货周转率=3480/[(304+332)/2]=10.94

在正常情况下,如果企业经营顺利,存货周转率越高,说明企业存货周转得越快,企业的销售能力越强。该公司的存货周转率高于行业平均值,说明销售能力高于行业平均水平。总资产周转率=5800/[ (1414+1860)/2]=3.54

一般情况下,该数值越高,表明企业总资产周转速度越快。销售能力越强,资产利用效率越高。该公司的总资产周转率高于行业平均值,说明销售能力高于行业平均水平。

3、对该企业获利能力分析

资产净利率=514/[ (1414+1860)/2]*100%=31.4%

该指标越高,表明企业投入产出的水平越好,企业的资产运营越有效。该公司的资产净利率高于行业平均值,说明企业投入产出的水平比较好。

销售净利率=514/5800*100%=8.86%

该比率越高,说明企业的获利能力越强。该公司的销售净利率高于行业平均值,说明该公司的获利能力高于行业平均水平。

净资产收益率=514/[480+500]/2]*100%=105.9%

该指标值越高,说明投资带来的收益越高。该公司的净资产收益率高于行业平均值,说明该公司投资带来的收益高于行业平均水平。

综上所述,该企业需要提高偿债能力水平和提高应收账款的周转速度。提出以下改进意见:1、提高各类资产的质量是提高企业偿债能力的基础。

2、科学举债与优化资本结构、降低财务风险紧密相联。3、选择合适的举债方式,制定合理的偿债计划。

4、建立企业信用体系,对业主方进行信用评价,并加强应收账款回收力度,减少应收账款余额。

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