2025年秋江苏开放大学企业财务会计（下）第6次任务答案

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一、2025年秋江苏开放大学企业财务会计（下）第6次任务简答题答案

题型：简答题主观题分值15分难度：较难得分：15

1、（15分）甲公司为增值税一般纳税人，2×23年发生如下事项：（1）2×23年12月31日，甲公司发现2×21年12月收到投资者投入的一项行政管理用固定资产尚未入账，投资合同约定该固定资产价值为1000万元（与公允价值相同）。预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司将漏记该固定资产事项认定为重要的前期差错。（2）2×23年甲公司存在一项待执行合同，为2×23年11月签订的，以每辆10万元的价格销售100辆X型汽车。购买方已经预付定金150万元，若甲公司违约需双倍返还定金。甲公司尚未生产汽车，也未购入原材料，但由于成本上升，甲公司预计每台汽车成本为11万元。甲公司选择执行合同，确认资产减值损失和存货跌价准备100万元。假定甲公司按照净利润的10%提取盈余公积，不考虑其他因素。要求：（1）根据资料（1），编制该项会计差错更正的会计分录。（2）根据资料（2），判断甲公司的会计处理是否正确并说明理由；若不正确，编制该项会计差错更正的会计分录。

学生答案：

（1）借：固定资产1000

贷：实收资本等1000

借：以前年度损益调整——管理费用200（1000/5）

贷：累计折旧200

借：管理费用200

贷：累计折旧200

借：盈余公积20

利润分配——未分配利润180

贷：以前年度损益调整——管理费用200

（2）甲公司的会计处理不正确。理由：甲公司应选择返还定金150万元与执行合同亏损100万元（11×100-10×100）较低者确认为损失，基于原材料尚未购入，存货尚未生产，则应确认预计负债和营业外支出100万元。

（3分）更正会计分录为：

借：存货跌价准备100

贷：资产减值损失100

题型：简答题主观题分值10分难度：较难得分：10

2、（10分）信达公司2013年发生如下会计估计变更事项：（1）信达公司2011年1月1日取得的一项无形资产，其原价为600万元，因取得时使用寿命不确定，信达公司将其作为使用寿命不确定的无形资产。至2012年12月31日，该无形资产已计提减值准备100万元。2013年1月1日，因该无形资产的使用寿命可以确定，信达公司将其作为使用寿命有限的无形资产，预计尚可使用年限为5年，无残值，采用直线法摊销。（2）2013年以前信达公司根据当时能够得到的信息，对应收账款每年按其余额计提5%的坏账准备。2013年1月1日，由于掌握了新的信息，将应收账款的计提比例改为余额的15%。假定2012年12月31日信达公司坏账准备余额为150万元，2013年12月31日，信达公司应收账款余额为5 000万元。（3）2013年7月1日，鉴于更为先进的技术被采用，经董事会决议批准，决定将A生产线的使用年限由10年缩短至6年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。A生产线系2011年12月购入，并于当月投入公司车间部门用于生产产品，入账价值为10 500万元；购入当时预计使用年限为10年，预计净残值为500万元。A生产线一直没有计提减值准备。要求：（1）根据资料（1），计算2013年无形资产的摊销额，并编制相关会计分录。（2）根据资料（2），计算2013年应计提坏账准备的金额，并编制相关会计分录。（3）根据资料（3），计算A生产线2013年应计提的折旧额，并编制相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

学生答案：

（1）2013年无形资产摊销额=（600-100）÷5=100（万元）。

借：管理费用100

贷：累计摊销100

（2）2012年12月31日，信达公司应收账款的坏账准备余额150万元,2013年12月31日，信达公司应收账款的坏账准备余额=5 000×15%=750（万元）,2013年12月31日，信达公司应计提的坏账准备金额=750-150=600（万元）。

借：信用减值损失600

贷：坏账准备600

（3）至2013年6月30日A生产线已累计计提折旧额=（10 500-500）÷10×1.5=1 500（万元）,2013年变更后的计提折旧额=（10500-1 500）÷（6-1.5）×0.5=1 000（万元），2013年应计提折旧额=（10500-500）÷10÷2+1 000=1 500（万元）。

借：生产成本1 500

贷：累计折旧1 500

题型：简答题主观题分值31分难度：困难得分：31

3、（31分）甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，适用的所得税税率为25%，其所得税采用资产负债表债务法核算，按净利润的10%提取盈余公积。甲公司与收入有关的资料如下：（1）2×22年3月25日，甲公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为390万元，该批商品成本为2400万元，未计提存货跌价准备，该批商品已发出，满足收入确认条件。4月5日，丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，甲公司同意按不含增值税的销售价格给予10%的折让，红字增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元。5月10日，甲公司收到丙公司支付的款项3051万元。（2）2×23年3月3日甲公司接到通知，债务企业C公司宣告破产，其所欠应收账款200万元只能收回40%。甲公司在2×22年12月31日以前已被告知该债务企业资不抵债，面临破产，并已经计提坏账准备20万元。（3）2×23年1月18日，因产品质量问题，甲公司收到乙公司退回的一批商品，红字增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为52万元，该批商品系2×22年12月19日售出，销售成本为320万元，已于当日全部确认为收入，款项尚未收到，未计提坏账准备。假定：甲公司2×22年度财务报告批准报出日为2×23年3月10日，2×22年度所得税汇算清缴于2×23年4月30日完成。除上述资料外，不考虑其他因素。要求：（1）根据资料（1），编制甲公司相关业务的会计分录。（2）根据资料（2）和（3），判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项并说明理由，如为调整事项，编制相应的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示）。

学生答案：

（1）资料（1）2×22年3月25日

借：应收账款3390、贷：主营业务收入3000

应交税费——应交增值税（销项税额）390

借：主营业务成本2400

贷：库存商品2400

2×22年4月5日

借：主营业务收入300

应交税费——应交增值税（销项税额）39贷：应收账款339

2×22年5月10日

借：银行存款3051

贷：应收账款3051

（2）资料（2）属于资产负债表日后调整事项。

理由：因甲公司在资产负债表日以前被告知该债务企业资不抵债，并在日后期间取得了新的证据，所以该事项属于资产负债表日后调整事项。

借：以前年度损益调整——信用减值损失100

贷：坏账准备100（200×60%-20）

借：递延所得税资产25（100×25%）

贷：以前年度损益调整——所得税费用25（100×25%）

借：利润分配——未分配利润75

贷：以前年度损益调整75

借：盈余公积7.5

贷：利润分配——未分配利润7.5

资料（3）属于资产负债表日后调整事项。

理由：该销售退回发生在财务报告批准报出日之前，并且是对资产负债表日之前存在的事项作出进一步说明，所以该事项属于资产负债表日后调整事项。

借：以前年度损益调整——主营业务收入400

应交税费——应交增值税（销项税额）52

贷：应收账款452

借：库存商品320

贷：以前年度损益调整——主营业务成本320

借：应交税费——应交所得税20［（400-320）×25%］

贷：以前年度损益调整——所得税费用20

借：利润分配——未分配利润60

贷：以前年度损益调整60（400-320-20）

借：盈余公积6（60×10%）

贷：利润分配——未分配利润6

二、2025年秋江苏开放大学企业财务会计（下）第6次任务单选题答案

1、甲公司2×10年度财务报表于2×11年4月20日经董事会批准对外报出，按照净利润的10%提取法定盈余公积。2×10年12月31日应收乙公司账款2 000万元，当日对其计提坏账准备200万元。2×11年2月20日，甲公司获悉乙公司已向法院申请破产，应收乙公司账款预计全部无法收回。不考虑其他因素，上述日后事项对2×10年未分配利润的影响金额是()万元。

A、－1 620

B、－2 000

C、－1 800

D、-180

正确答案：A

2、本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策属于会计政策变更。（）

A、正确

B、错误

正确答案：B

3、某上市公司2011年度财务报告于2012年2月10日编制完成，注册会计师完成审计及签署审计报告日是2012年4月10日，经董事会批准报表对外公布的日期是4月20日，财务报告实际对外报出日为2012年4月25日。因为4月20日至4月25日发生重大事项，需要调整财务报表的相关项目，调整后的财务报告再次经董事会批准对外报出的时间为2012年4月27日，实际对外公布的日期为2012年4月30日。按照准则规定，资产负债表日后事项的涵盖期间为（）。

A、2012年2月10日至2012年4月25日

B、2012年2月10日至2012年4月30日

C、2012年1月1日至2012年4月27日

D、2012年1月1日至2012年4月20日

正确答案：C

4、20×8年甲公司为乙公司的500万元债务提供70％的担保，乙公司因到期无力偿还债务被起诉，至12月31日，法院尚未作出判决，甲公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任，且金额能够可靠计量，20×9年2月6日甲公司财务报告批准报出之前法院作出判决，甲公司承担全部担保责任,需为乙公司偿还债务的70％，甲公司已执行，以下甲公司的处理中，不正确的有()。

A、20×9年2月6日按照资产负债表日后调整事项处理，调整会计报表相关项目

B、20×8年12月31日按照很可能承担的担保责任确认预计负债

C、20×8年12月31日对此或有负债披露

D、20×8年12月31日对此预计负债披露

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