2024年春江苏开放大学高级财务会计计分作业2:第三单元课程实训

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第三单元课程实训

一、课程实训内容:股权取得日合并财务报表的编制

二、实训要求:学员阅读实训资料,参与实训过程,完成实训作业并提交(用附件形式上传)。

说明:下面是实训资料,阅读完题目后就在下面直接进行业务处理,合并工作底稿和合并资产负债表已经给出,直接将金额填写在其中,全部完成后用附件形式上传。

三、实训材料:

    甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。2×16年6月30日,甲公司以无形资产作为合并对价对乙公司进行控股合并。甲公司作为对价的无形资产账面价值为5 900万元,公允价值为7 000万元。甲公司取得了乙公司60%的股权。假定甲公司与乙公司在合并前采用的会计政策相同。当日,甲公司、乙公司的资产、负债情况如表1所示。

表1                               资产负债表(简表)    

                          2×16年6月30日          单位:万元

项目甲公司乙公司
账面价值公允价值
货币资金4200600600
应收账款150015001500
存货6500400600
长期股权投资500021003600
固定资产1200030004700
无形资产98007001800
商誉000
  资产合计39000830012800
短期借款300021002100
应付账款4000700700
  负债合计700028002800
股本180002500
资本公积52001500
其他综合收益00
盈余公积4000500
未分配利润48001000
 所有者权益合计32000550010000

(注意标蓝色的数据)

要求:

1.编制甲公司长期股权投资的会计分录。

2.计算确定商誉。

3.编制抵消分录。

4.编制甲公司合并日的合并工作底稿(直接填写表2)。

5.编制合并资产负债表(直接填写表3)。

四、学员进行业务处理:

1.编制甲公司长期股权投资的会计分录。

借:长期股权投资7000万元

贷:无形资产5900万元营业外收入1100万元

2.计算确定商誉。

合并商誉+7000-10000*90%=1000(万元)

3.编制抵消分录。

借:存货200万元

长期股权投资1500万元固定资产1700万元

无形资产1100万元

股本2500万元

资本公积1500万元

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